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“个人所得税扣缴申报管理办法”问答
发布时间:2019-03-11 08:37:54  来源:吴昺、裴雅丽整理编辑  浏览次数:

个人所得税如何扣缴是一个大家普遍关心的问题,但因为这个办法的扣缴术语很专业,理解起来有一定难度。下面结合公司的情况,试图以比较通俗的语言作出简要回答。

简单地说,个人所得税扣缴申报一般先由用人单位按月预扣,一个纳税年度终了后再综合计算,实行多退少补。具体问题解答如下:

问:谁负责个人所得税的扣缴(即所谓扣缴义务人)?

答:向居民个人支付工资、薪金的单位。单位(扣缴义务人)按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。

❷问:什么是预扣税款?

答:即每个月工资表里所体现出来的个税金额。

❸问:什么是累计预扣法?

答:一个纳税年度内,假定纳税人在一个单位已经工作几个月,如果要计算其当月应缴个税金额,则用前几个月的工资、薪金累计收入减除前几个月的各项累计减免,再乘以预扣税率。(预扣税率见附件《个人所得税预扣率表》)

❹问:累计收入和累计减除包含哪些?

答:累计收入指纳税人在本单位截至本月所取得的工资、薪金总收入。

累计减除包括累计免税收入、累计减除费用(每月5000)、累计专项扣除(社保公积金个人部分)、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除。

(说明:累计收入、累计减除都是指一个纳税年度内发生的,不包括在同一个单位本年度之前发生的收入和减除)

❺问:能否举例说明在累计预扣法下如何计算每个月的预扣率和预交税款?

答:假定小张2019年每月应发工资均为10000元,每月基本减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为1500元,从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元,

累计预扣法下,小张前3个月每个月预扣率、预交税款如下:

1月份:(10000-5000-1500-1000)×3% =75元

2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75 =75元

3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75 =75元

进一步计算可知,小张全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元,一直适用3%的税率,因此各月应预扣预缴的税款相同。

同等条件下,小张每月应纳税所得额=10000-5000-1500-1000=2500元,这样小张每年综合应纳税所得额总计为3万元,对应税率为3%。

 

值得注意的是:此处所举例子中,是假定小张每月工资、“三险一金”等专项扣除子女教育专项附加扣除不发生变化;如果收入、三险一金”等专项扣除子女教育专项附加扣除等发生了变化,则每月的预扣率、预交税款等有可能发生变化,相应的每年综合应纳税所得额对应税率均有可能发生变化所以,每月的累计预扣预缴,到一个纳税年度终了时必须由纳税人办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

 

附一:本期应预扣预缴税额、累计预扣预缴应纳税所得额计算公式:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

 

附二:

个人所得税预扣率表
(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

 


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